Cómo contabilizar un préstamo bancario paso a paso según el Plan General de Contabilidad

Un préstamo bancario se contabiliza en cinco momentos: cuando entra el dinero, cuando el banco cobra la comisión de apertura, cada vez que se paga una cuota, al cierre del ejercicio y cuando se cancela. Frecuentemente se comete el error de registrar la cuota entera como un gasto, pero en realidad cada cuota devuelve capital y paga intereses, y solo la parte de intereses es un gasto.

A continuación, desarrollamos esos cinco momentos con las cuentas del Plan General de Contabilidad y un ejemplo completo sobre un préstamo de 60.000 euros, con un apartado específico para la comisión de apertura, que el PGC y el PGC de pymes tratan de forma distinta. Las referencias corresponden a los textos consolidados a 2 de septiembre de 2026.

Los cinco asientos clave para contabilizar un préstamo bancario

Momento	Debe	Haber
Formalización	572 Bancos	170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito y 5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito
Comisión de apertura (PGC de pymes, opción de gasto)	669 Otros gastos financieros	572 Bancos
Pago de cuota	5200 por el principal y 662 Intereses de deudas	572 Bancos
Cierre del ejercicio	170 por el principal del año siguiente, y 662 por los intereses devengados no vencidos	5200; 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
Cancelación anticipada	170 y 5200 por el saldo pendiente, y 669 por la comisión de cancelación	572 Bancos

Qué cuentas intervienen en la contabilización de un préstamo bancario

El cuadro de cuentas del PGC de pymes y del PGC general coinciden en lo que afecta a un préstamo:

• 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito. Recoge las contraídas por préstamos con vencimiento superior a un año. Se abona a la formalización por el importe recibido, minorado en los costes de la transacción, con cargo a bancos.
• 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito. Aquí está la 5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito. Solo incluyes el importe principal que vence en los próximos 12 meses. La 5201 se reserva para el crédito dispuesto de una póliza, ya que es una operación distinta por completo.
• 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito. Se abona por los intereses explícitos que se han devengado durante el ejercicio y aún no se han pagado, con cargo a la 662.
• 572 Bancos e instituciones de crédito, cuentas corrientes, donde se registran todos los movimientos con el banco.
• 662 Intereses de deudas. Aquí es donde se registran los intereses del préstamo como gasto financiero.
• 669 Otros gastos financieros. Aquí incluyes las comisiones financieras como la de apertura o la de cancelación de un préstamo.
• 626 Servicios bancarios y similares. Comisiones por servicios que no se consideran gastos financieros, como el mantenimiento de la cuenta o las transferencias. La comisión de apertura de un préstamo no se registra en esta cuenta.

PGC general y PGC de pymes: la diferencia es la comisión

Después del reconocimiento inicial, ambos planes valoran el préstamo a coste amortizado, y los intereses se imputan a resultados con el método del tipo de interés efectivo. Se separan en el momento inicial, en concreto en el tratamiento de la comisión, que es donde está la diferencia entre ambos planes en lo que afecta a un préstamo.

En el PGC de pymes, la norma de registro y valoración 9.ª permite que los costes de transacción y las comisiones financieras que se cargan al originarse la deuda se registren en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento del reconocimiento inicial. Es decir, es una opción, y la empresa que la elige la debe aplicar de forma uniforme. No es algo que se pueda aplicar de forma selectiva.

En el PGC general no existe esa opción. El préstamo se reconoce por el valor razonable de la contraprestación recibida ajustado por los costes de transacción, es decir, por el importe neto de la comisión. Y la comisión se recupera como mayor gasto financiero a lo largo de la vida del préstamo mediante el tipo de interés efectivo. No hay otras opciones.

Pueden aplicar el PGC de pymes aquellas empresas que durante dos ejercicios consecutivos cumplan al cierre al menos dos de tres condiciones: que el activo total no supere los 4 millones de euros, que la cifra de negocios no supere los 8 millones y que la plantilla media no supere las 50 personas (artículo 2 del Real Decreto 1515/2007). Requisitos que en la mayoría de las pymes españolas se cumplen.

Ejemplo completo: 60.000 euros a cinco años al 4,5 %

Una sociedad obtiene el 1 de enero un préstamo de 60.000 euros a cinco años, tipo fijo del 4,5 % anual, cuotas anuales constantes por el sistema francés y una comisión de apertura del 1 %, en total 600 euros. El ejercicio coincide con el año natural.

La cuota anual constante es de 13.667,50 euros. El cuadro de amortización:

Año	Cuota	Intereses	Principal	Saldo pendiente
1	13.667,50	2.700,00	10.967,50	49.032,50
2	13.667,50	2.206,46	11.461,04	37.571,46
3	13.667,50	1.690,72	11.976,78	25.594,68
4	13.667,50	1.151,76	12.515,74	13.078,94
5	13.667,50	588,55	13.078,94	0,00

Los intereses totales suman 8.337,49 euros. A la hora de preparar el cuadro, cualquier hoja de cálculo reproduce la tabla con la función de pago sobre 60.000, cinco periodos y 4,5 %; conviene redondear cada fila a dos decimales y ajustar el último principal contra el saldo.

Asientos del primer año con el PGC de pymes y la comisión a gastos

Formalización, 1 de enero:

Cuenta	Debe	Haber
572 Bancos	60.000,00
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito		49.032,50
5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito		10.967,50

Comisión de apertura, mismo día:

Cuenta	Debe	Haber
669 Otros gastos financieros	600,00
572 Bancos		600,00

Pago de la primera cuota, a final de año, el 31 de diciembre:

Cuenta	Debe	Haber
5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito	10.967,50
662 Intereses de deudas	2.700,00
572 Bancos		13.667,50

Reclasificación al cierre del principal que vence en el año 2:

Cuenta	Debe	Haber
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito	11.461,04
5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito		11.461,04

Gasto financiero del año 1: 3.300 euros (2.700 de intereses y 600 de comisión). Al cerrar el año se muestran 37.571,46 en pasivo no corriente y 11.461,04 en pasivo corriente.

La misma operación a coste amortizado

En aplicación del PGC general, o del PGC de pymes sin ejercer la opción, la comisión no se registra como gasto. La deuda se reconoce al inicio por el importe neto, 59.400 euros, y el tipo de interés efectivo que iguala esa cantidad a las cinco cuotas de 13.667,50 es del 4,862 %. Año a año el gasto financiero es la deuda a coste amortizado multiplicada por ese tipo; la parte que excede del interés pagado al banco se suma a la deuda.

Año	Gasto financiero (662)	Interés pagado al banco	Interés implícito acumulado en la deuda	Coste amortizado al cierre
1	2.887,86	2.700,00	187,86	48.620,36
2	2.363,78	2.206,46	157,32	37.316,64
3	1.814,23	1.690,72	123,51	25.463,37
4	1.237,96	1.151,76	86,20	13.033,83
5	633,67	588,55	45,12	0,00

El gasto financiero total para los cinco años es de 8.937,49 euros, la suma de los intereses y la comisión, con diferencias de céntimos por redondeo, y coincide con lo que se obtiene registrando la comisión como gasto. Pero cambia el reparto entre ejercicios. Con la comisión como gasto, el año 1 registra 3.300 euros frente a los 2.887,86 del coste amortizado, y a partir del año 2 es el coste amortizado el que registra más.

El asiento de la cuota del año 1 con este método:

Cuenta	Debe	Haber
662 Intereses de deudas	2.887,86
5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito	10.967,50
572 Bancos		13.667,50
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito		187,86

Los 187,86 euros de interés implícito aumentan la deuda a largo plazo porque forman parte del coste amortizado. No generan pago adicional al banco, porque el desembolso que los origina, la comisión, se hizo ya al inicio. El ICAC, en la consulta 1 del BOICAC 121, aclara cómo repartir la deuda a coste amortizado entre pasivo corriente y no corriente según los pagos previstos en los doce meses siguientes.

Variante con cuotas mensuales

La mayoría de los préstamos a pymes tienen cuota mensual. Con los mismos 60.000 euros a cinco años y 4,5 %, la cuota mensual es de 1.118,58 euros y los intereses totales bajan a 7.114,90 euros, porque el capital se devuelve antes. En el primer año se pagan 2.476,07 euros de intereses y 10.946,89 de principal, y el saldo al cierre es de 49.053,11 euros.

Si la cuota se carga el día 15 de cada mes, al 31 de diciembre hay dieciséis días de intereses devengados que el banco todavía no ha cobrado: unos 98 euros. Se registran con cargo a la 662 y abono a la 527, y se revierten al pagar la cuota de enero. Si la cuota se carga el último día del mes, este ajuste no es necesario.

Reclasificación al cierre

Al cerrar el ejercicio, el principal que debe pagarse en los doce meses siguientes debe figurar en el pasivo corriente. Hay un movimiento de traspaso de la cuenta 170 a la 5200 por esa cantidad, que en el ejemplo anual es de 11.461,04 euros al cierre del año 1. En el balance aparece como «Deudas con entidades de crédito» dentro de las deudas a corto plazo, y el resto en las deudas a largo plazo.

Los intereses explícitos devengados y no vencidos van a la cuenta 527. El interés implícito del coste amortizado, en cambio, no pasa por la 527 y se acumula directamente en la 170 o en la 5200 según sea el plazo.

Errores frecuentes

• Registrar la cuota completa en la cuenta 662 o en alguna otra cuenta de gastos, lo que infla el gasto y deja la deuda sin reducir.
• Llevar todo el préstamo a la 5200 o todo a la 170, lo que hace que el balance pierda la información de lo que hay que pagar en un año.
• Contabilizar la comisión de apertura en la cuenta 626. Es un gasto financiero, y en el PGC general ni siquiera cuenta como gasto del primer año.
• Olvidar hacer la reclasificación al cierre, que es el ajuste que más comúnmente detecta un auditor o una revisión de cuentas anuales.
• No hacer la periodificación de los intereses cuando la cuota no coincide con el cierre.
• Confundir un préstamo con una póliza de crédito. La póliza se registra por el saldo dispuesto en la 5201 y sus intereses se liquidan por periodos.
• Cambiar de criterio sobre la comisión de un préstamo a otro. Si decides llevar la comisión a gastos con el PGC de pymes, debes mantener ese criterio en todas las ocasiones.
• Ignorar el límite fiscal. En el Impuesto sobre Sociedades los gastos financieros netos son deducibles hasta el 30 % del beneficio operativo, con un mínimo de un millón de euros al año (artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). Una pequeña empresa normalmente no llega a ese límite, pero es bueno tenerlo en cuenta.

Cómo encaja con la conciliación bancaria de cada mes

Una cuota aparece en el extracto bancario como un único movimiento. Para que la contabilidad refleje el principal y los intereses por separado, hace falta el cuadro de amortización del banco y una regla para repartir cada cargo. Con la plataforma de Numonis, la conexión bancaria trae el movimiento y el asesor lo concilia con el cuadro, de modo que cada mes la 5200 baja por el principal y la cuenta 662 recoge los intereses, y no hace falta esperar al cierre. Si se reparten bien los intereses desde el primer mes, no hay que corregir doce meses de asientos al final del año.

Alcance y fecha de revisión

Este artículo se basa en el Plan General de Contabilidad y el Plan General de Contabilidad de Pymes, en sus textos consolidados a 2 de septiembre de 2026, y en la doctrina del ICAC citada. Los números del ejemplo son simples ilustraciones y cada préstamo tiene su propio cuadro, sus comisiones y, a veces, periodos de carencia o tipo variable que requieren ajustes adicionales. Ante un préstamo con condiciones particulares, la asesoría debe revisar el cuadro del banco antes de hacer el primer asiento.